Декларировать криптовалюту в России: кто обязан и кто будет обязан

В России доход от криптоинвестиций и продажи криптовалюты необходимо декларировать, если по итогам года была получена прибыль. Однако этого мало кто делает, рассказал Bits.media адвокат, основатель юридического агентства Cartesius Игнат Лихунов.

С чего именно надо платить налог

Сообщать налоговой о прибыли необходимо, когда криптовалюта продается за рубли и другую фиатную валюту. Декларировать доход от майнинга нужно в момент получения монет на кошелек.

Налог платится не со всей суммы продажи, а с разницы между доходом от продажи и документально подтвержденными расходами на получение актива. Типовые ситуации описывает криптоюрист Денис Маясов:

Купил крипту за рубли — налога нет (это формирование расходов/стоимости).

Продал крипту за рубли — налог с финального результата (доход минус документально подтверждённые расходы).

Получил крипту от майнинга — доход возникает на дату, когда появилось право распоряжаться монетами, по рыночной котировке.

Обменял BTC на USDT / ETH на BTC — то есть один актив ушел на приобретение другого; налог считается по «проданному/отданному» активу.

Продажа одной криптовалюту за другую, обмен — формально не должны облагаться налогом, уточняет Игнат Лихунов из Cartesius.

«Впрочем, из-за отсутствия официальных разъяснений такая операция может нести налоговые риски, так как существует процедура декларирования оприходованного имущества», — объясняет эксперт Bits.media.

Чем подтверждать операции, какие документы подавать в налоговую и готовить на случай имущественных споров, перечисляет Денис Маясов:

договоры купли-продажи/инвойсы/акты (если есть);

выписки биржи/кошелька (история транзакций);

банковские выписки по вводу/выводу;

расчет налоговой базы (таблица: дата, актив, количество, цена, доход, расход, итог). 

Когда платить налог

Декларацию за прошлый год по форме 3-НДФЛ надо успеть подать до 30 апреля этого года (можно онлайн), а уплатить налог — до 15 июля.

Для дохода от продажи применяется специальная шкала: 13% с суммы до 2,4 млн рублей в год и 15% с превышения. Доход от майнинга облагается по прогрессивной шкале, от 13% до 22%.

Если не задекларировать доход и не уплатить налог, можно получить штраф в 40% от суммы неоплаченного налога, подлежащего оплате, предупреждает основатель юридической компании GMT Legal Андрей Тугарин.

«Заработал на криптовалюте, продал, получил рубль, задекларировал доход, заплатил 13–15%. Можно снизить налоговую базу, доказав расходы, понесенные на приобретение криптовалюты», — добавляет юрист.

Судебный спор о криптодекларации

В этом году Конституционный суд России оказался вынужден давать пояснения на тему — имеет ли право владелец криптовалюты на нее как на имущество, если не декларировал в налоговой. КС вынес решение: имеет, ведь криптовалюта это имущество, а право собственности и право защиты этой собственности в суде записано в Конституции.

Однако конституционные судьи оставили на полях своего решения пометку: уважаемые российские законодатели, надо поправить действующие нормы. Среди читателей Bits.media даже родился вопрос: что если это означает желание властей заставить всех держателей криптовалюты, не только майнеров, декларировать цифровые активы?

Юрист Денис Маясов уточняет: стоит разделять декларирование дохода и «декларирование владения». С декларированием дохода все ясно: продал криптовалюту с прибылью — задекларировал прибыль и уплатил налог. КС вмешался в ситуацию, когда уведомлять налоговую о появлении на кошельке криптовалюты законом обязаны майнеры и «операторы криптоинфраструктуры», но не частные лица.

Что изменится для держателей криптовалюты

Что может измениться, когда законодатели последуют совету КС и закроют пробел? Денис Маясов считает, что у любых владельцев криптовалют тогда:

появится обязанность сообщать о факте владения/операциях;

появится необходимость соблюдать требования к доказуемости происхождения активов;

наступят последствия за неподачу информации (штрафы/ ограничения).

Криптоюрист полагает: если законодатели захотят, людям, регулярно покупающим и продающим криптовалюту, начнет грозить переквалификация их деятельности в предпринимательскую. Да, «единичные сделки» не равно бизнес, но систематическая однородная деятельность — зона риска.

«Последствия “если признают бизнесом” — уже не история про 3-НДФЛ “как физик”, а история про режим ведения деятельности, учет, возможные претензии по налогам и комплаенсу», — объясняет эксперт Bits.media.

Адвокат Игнат Лихунов считает, что речь даже может пойти о налоге для трейдеров не в 13–15%, а в 25% — сейчас это ставка полноценного налога на прибыль организаций.

Впрочем, основатель GMT Legal Андрей Тугарин убежден, что криптоинвесторов к юрлицам приравнивать никто не собирается, речь просто пойдет о способе информировать власти о своих цифровых активах.

Майнеры (физлица, ИП и юрлица) сейчас сообщают о своих криптокошельках и добытой криптовалюте через личный кабинет налогоплательщика. Именно этот понятный способ может быть предложен и криптотрейдерам/криптовладельцам.

Скрыться от налоговой станет, скорее всего, сложнее. О факте владения криптовалютой смогут сообщать властям обменники, биржи или брокеры, говорит Тугарин. С этого года, напоминает эксперт Bits.media, они будут обязаны лицензироваться в РФ.